营业收入与应收账款增长的相关思考8篇

营业收入与应收账款增长的相关思考8篇营业收入与应收账款增长的相关思考　2004年报看点应收账款VS主营收入2005-3-77:12新闻晨报【大中小】【打印】【我要纠错】　截至3月4日两市共有230家上市下面是小编为大家整理的营业收入与应收账款增长的相关思考8篇,供大家参考。

篇一：营业收入与应收账款增长的相关思考

04 年报看点 应收账款 VS 主营收入 2005-3-7 7:12 新闻晨报 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

　 截至 3 月 4 日两市共有 230 家上市公司公布了 2004 年年报。其中主营业务收入同比平均增长 40.27%而应收账款同比平均增长 17.11%远低于主营业务收入的增长率其中有 89 家上市公司应收账款出现下降。应收账款周转率也平均提高了 22%.总体看上市公司应收账款增长适度周转加快资金利用效率有所提高。另外应收账款占主营业务收入比重由 2003 年的 30.87%下降为 2004 年的 16.78% 说明上市公司现金回笼的能力在增强对应的经营性现金流也比 2003 年提高了近 4 倍。从账龄构成看1 年以内的应收账款比率比 2003 年有所提高约占应收账款总数的 77%3 年以上的应收账款则下降 3 个百分点表明上市公司应收账款结构有所改善。

　本文重点对已公布2004年年报的上市公司主营业务收入增长率超过5%且应收账款同比增长的 100 家公司进行分析。

　喜控制得力少后患

　对一家收入良性增长的公司而言 应收账款的增长速度应该和主营业务收入的增长幅度差不多 甚至增幅小于主营业务收入的增幅 同时公司经营性现金流同比保持一定的增长或者是持平也就是所谓的账面平衡。在 100 家样本公司中有 60 家公司的主营业务收入增长超过了应收账款的增长应收账款的控制令人满意。

　规模扩大周转率提升。这 60 家公司主营业务收入平均增长 81.26%但应收账款同比只增长 29.08% 应收账款周转率也比上年提高了 33%左右。

　在生产经营规模几乎扩大一倍的同时应收账款的增长却能得到有效控制这主要得益于行业的高增长。

　这些公司主要集中在化肥化工、有色金属、专用设备等行业都属于景气度比较高的行业 产销两旺 有的甚至需要提前交付定金才能拿到货物。

　比如天地科技 因能源供应紧张公司生产的矿山机械也进入销售旺盛期主营业务收入增长了 38.53%而应收账款仅增长了 2.8%应收账款周转率也提高了近一成。类似的公司还有湖北宜化、新安股份、新兴铸管等。

　由于需求旺盛应收账款回收力度快主营业务收入基本以现款结算大大增强了主营业务收入的含金量。这一点我们可以从应收账款占主营业务收入的比例中得到证明。2004年 这 60 家公司应收账款占主营业务收入的比例平均为 14.68% 2003年这一数据为 19.19%下降了近 5 个百分点。下降幅度最大的是建投能源、长江精工等公司。建投能源从酒店转型为电力企业 新业务大大改善了公司的收入构成和现金流 应收账款占主营业务收入的比重大幅下降从 2003 年的 48%下降到 6.77%。

　账龄结构合理。

　这些公司的应收账款结构相当合理 1 年期以内的应收账款在 80%左右

　3 年以上的应收账款只有 6%.有近 25 家公司的 1 年以内的应收账款占总额的 9 成以上 鑫富股份、宁波海运、福耀玻璃的应收账款全部控制在 1 年以内。从增幅上看1 年以内的应收账款同比增加 17%1-2 年的增长 25%2-3 年和 3 年以上的分别增长了 11%.应收账款的增长主要集中在 2 年以内的应收账款中。

　通过控制 3 年以上应收账款的增幅 可以有效防范坏账的发生从而增加上市公司业绩的含金量。

　坏账准备管理得当。

　尽管这些公司的应收账款都以 1 年以内的为主 且处于行业上升期发生坏账的可能性不大但他们还是坚持了审慎原则提高了坏账准备的计提比例对 2-3年及 3 年以上的应收账款计提的坏账准备增加了 32%快于这两部分应收账款的增长幅度。

　 这 60 家公司可以说在应收账款的回收力度、结构控制、坏账准备管理等方面都比较严谨使得会计报表更真实地反映了当期资金运用的效率和业绩的真实程度。对建投能源、鑫富股份、福星科技、沈阳机床等应收账款管理较好的公司可重点关注。

　忧异常情况埋"地雷"

　约有 4 成左右的上市公司在应收账款管理上有着这样或那样的问题 或应收账款增长过快或应收账款占主营业务收入比重过高或账龄结构不合理。这些都为上市公司的健康发展留下了隐患。

　应收账款异常增长。这 40 家公司的主营业务收入同比增长 47.08%但应收账款却增长了 197.93%.太钢不锈、安泰集团、华立科技、思源电气的应收账款同比增幅都是主营业务收入增幅的 5 倍以上。尽管应收账款都是 1 年以内的坏账风险比较小但如果未来货币政策继续趋紧行业景气度下降的话这些应收账款容易造成呆坏账进而形成经营损失。水泥、汽车等行业在 2004 年下半年开始走下坡路一些快速发展过程中出现的问题就开始暴露存货增长、应收账款增加业绩下滑。如果煤炭、电力设备等行业不能把握好销售节奏的话 也难免产生类似问题。

　投资者宜保持谨慎 并持续关注行业景气度和宏观环境的变化。

　 不过 也有一些公司应收账款的大幅增长是行业特性造成的。

　如燃气股份应收账款暴增8 倍主要是因为公司新增的典当业务发放当金所致南海发展应收账款增长主要是在途或者未上缴的水费正好在时间节点上 从而造成应收账款比较多。

　对这样的增长不必过于担心。

　 应收账款的超速增长已经使得 25 家公司的经营性现金流出现不同程度的下降。成发科技、福成五丰、张家界、好当家等几家上市公司的经营性现金流已经变成净流出对公司的日常经营形成考验。

　赊销过度须防业绩缩水。与表 1 中的公司截然相反的是这 40 家公司应收账款占主营业务收入的比重从2003年的13.14%提高到21.98%.有11家公司的应收账款占主营业务收入的比重超过了 30%.如 ST 万山的应收账款大约占主营业务收入的 99%相当于所有的销售收入都是赊销所为。从年报披露的情况看ST 万山的应收账款大部分是其子公司德赛电池

　拥有的应收账款 但德赛电池的经营情况不得而知。

　另外亨通光电、天方药业、秦岭水泥、湘电股份、ST 绵高新的主营业务收入中应收账款的比重也过大这也从侧面说明了这些上市公司所处行业竞争的激烈上市公司不得不采取更多赊销的方式来销售产品。

　如果这些应收账款不能及时收回的话就可能造成收入虚增吞噬下一年的利润。像秦岭水泥的应收账款占主营业务收入的比例达到 37.85%而公司 1 年期以内的应收账款只有62%比 2003 年有所下降1-3 年的应收账款比例却提高到 30%比 2003 年提高说明公司往年产品的赊销款回收率不高账期延长照此趋势极有可能是逐步变成更长期的应收账款。对这样的个股要注意回避。

篇二：营业收入与应收账款增长的相关思考

上市公司应收账款增长状况及其原因浅析

　 一、 引言

　 随着市场经济的发展， 信用交易成为企业扩大市场、 增加规模的重要手段。

　但信用销售也是一把双刃剑， 在刺激销售扩大利润的同时， 也承担了坏账风险以及资金占用成本， 直接影响企业的资金周转。

　 应收账款是信用销售中的重要环节， 也是信用风险的直接承受者。

　企业不仅要为这些没有到手的钱支付流转税， 更为关键的是， 很多坏账的 “前身” 就是应收账款。

　复杂多变的市场经济中， 若企业间形成互相拖欠， 即所谓“三角债”， 则一旦信用风险发生， 将使负面影响如病毒般扩大传染至整个市场。

　 应收账款管理完善与否， 微观层面看影响了企业的生存， 宏观层面看，会产生产业链的连锁效应， 将个别企业的危机传染至上下游产业链。

　 二、 我国上市公司应收账款现存四大问题

　（1）

　应收帐款规模持续上升， 风险加大

　应收账款持续增长已经成为当前实体经济面临的重要问题。

　国家发改委公布的数据显示， 至今年 6 月末， 全国 31 个省份的工业企业应收账款同比均上升， 其中海南、 河南、 江西、 内蒙古、 重庆等省份均达到 20%以上。

　 中国服务贸易协会和商务部研究院指出， 我国企业 2013 年应收账款规模持续上升风险加大， 估计全国企业应收账款规模在 20 万亿元以上。

　2012 年以来， 我国企业已出现了 应收账款总体规模偏大、 持续上升的现象。

　国家统计局数据显示， 截至 2012 年 12 月， 全国规模以上工业企业应收账款总额 8. 22 万亿元， 较 2011 年增长了 17. 63%， 比流动资产总额增速快了 5. 6 个百分点。

　应收账款总额占全国规模以上工业企业流动资产总额的比重为 22. 68%， 较 2011 年增加了 1. 08%。

　全国规模以上工业企业应收账款周转率为 12. 05 次， 比 2011 年降低 0. 02 次。

　 2013 年我国企业应收账款持续增长状况并没有得到缓解。

　2013 年上半年两市 1735 家上市公司公布的中报显示， 合计应收账款 1. 14 万亿元，平均每家为 6. 58 亿元。

　其中， 中国石油、 中国石化、 中国神华、 中兴通讯、 中国联通排名前五。

　下图为五家公司上半年应收账款余额及增长率情况。

　 中石油、 中石化应收账款规模均超 800 亿元， 约占 1735 家上市公司总额的 15. 5%， 对于我国总体经济影响力巨大， 而中国石油的应收账款同比增长 44. 4%， 尤其需要引起关注。

　在应收账款数额排名前三十的企业中，有 4 家公司同比增长率高于 50%， 其中最高的山煤国际则达到了 84. 17%。

　 （2）

　应收帐款占主营业务收入的比重大， 且增长率高于主营业务

　我们以 2013 年一季度发布的我国沪深两市上市公司有可比数据的 764家公司为样本进行分析， 可以发现受应收账款困扰的上市公司普遍存在“占主营业务收入比重过大、 增长率高于主营业务” 的问题。

　 这在一定程度上说明， 由于 2012 年宏观经济的不景气， 上市公司赚的很多是“白条利润”。

　 该问题在 2013 年依然存在。

　今年上半年上市公司营运收入同比增长

　8. 54%， 存货同比增长 16. 10%， 而同期的应收账款增长率则明显高于收入增长率。

　以上文提到的山煤国际为例， 今年上半年该公司应收账款达到119. 23 亿元， 占上半年营业收入近 25%， 去年同期为 64. 74 亿元， 增幅高达 84. 17%。

　而与此同时， 今年上半年公司的营业收入为 478. 13 亿元， 同比下降 8. 51%。

　 （3）

　应收账款问题的行业集中度明显

　我国上市公司应收账款现状的另一大特点是：

　有明显的行业集中特点。

　梳理 2011-2013 年上半年我国上市公司数据， 可以发现， 与宏观经济休戚相关的基建制造、 煤炭钢铁、 化工有色等大行业的应收账款同比增长数据高于平均水平， 整体表现为外部欠款严重。

　 煤炭开采业公司的表现尤为突出。

　中国煤炭工业协会发布的数据显示， 应收账款上升已经成为煤炭行业整体比较突出的问题。

　协会统计直报的大型煤炭企业应收账款 2593 亿元， 同比增长 31. 3%。

　中国煤炭工业协会相关负责人表示：“多数企业承兑汇票比例达到 70%以上， 有的企业甚至在85%以上。”

　 铁路建设相关企业应收账款增加同样明显。

　今年以来， 全国铁路建设投资规模增速较快， 导致建设资金紧张， 部分项目无法按进度及时支付工程款。

　含中国中铁、 中国铁建在内的 31 家涉及铁路业务的上市公司， 上半年应收账款合计为 2634 亿元， 成为近年来的高点。

　 （4）

　应收帐款帐龄老化， 面临坏帐风险

　账龄老化， 面临坏账风险也是上市公司应收账款的重要问题之一。

　客户逾期拖欠账款时间越长， 催收的难度也就越大， 成为呆账坏账的可能性

　也越高。

　以应收账款规模大的前五家企业分析为例， 我们可以发现上市公司应收账龄老化的问题不容忽视， 中兴通讯、 中国联通 1 年以上应收账款占比偏高， 特别是中兴通讯， 几乎达到了 20%。

　从风险缓释角度看， 中石油、 中国神华两公司虽然 1 年以上应收账款占比不大， 但是坏账准备提取比例偏低， 对风险的预估略显不足。

　 应收账款在某个侧面可以反映出上市公司账面利润的真实性。

　根据经验， 逾期超过 12 个月的较有可能成为坏账。

　特别是对于应收账款规模较大的公司来说， 应收账款坏账准备计提比例的小幅变动， 将会对公司盈利状况带来较大影响。

　因而在应收账款的规模、 增长率、 集中度以外， 账龄结构、 坏账准备的计提配比也应得到我们的重视。

　 三、 上市公司应收账款成因分析

　应收账款的管理是信用经济发展到一定阶段必然面临的难题， 即使在经济发达国家也存在大量逾期应收账款。

　应收账款存在问题的原因是多方面的， 我们可以从内外两方面进行分析。

　 （一）

　内部因素

　1. 经营管理理念淡薄，

　缺乏风险意识

　为了 追求账面利润，

　盲目 采取赊销方式签订合同， 造成企业销售额与应收账款的比例失衡，

　而对应收账款能否收回没有合理评估， 加大企业风险。

　例如在今年煤炭行业需求低迷的情况下， 煤炭行业企业为应对供过于求的市场情况， 某些企业采用了 赊销模式扩大的策略， 从而加重了 应收账款负担。

　 2. 应收账款管理不当

　我国的应收账款的管理大多数还停留在公司自己催收账款的方式上，

　这种方式管理成本高但效果并不显著。

　多数企业缺乏系统的信用管理方法也缺乏科学的信用评估体系。

　 3. 国内不少上市公司是通过资金剥离后改制成立，

　存续企业一般为公司的控股股东。

　由于将优质资产投入到上市公司，

　控股股东的资产质量和盈利能力大幅降低，

　不得不占用上市公司的资金，

　由此形成了 大量的上市公司应收集团款。

　而一些上市公司为提高业绩以达到增发、 配股及维持自身形象等目的而发生一些关联交易也形成一定的应收款项。

　 （二）

　外部因素

　1. 总体宏观经济影响

　宏观经济的景气与否直接影响了 企业经营。

　例如 2013 年上半年全球经济复苏艰难， 煤炭出口继续萎缩， 与此同时国内市场煤炭需求较为疲软，供给过剩， 使得煤价整体回调。

　这引起了 中国神华、 山煤国际等煤炭行业企业的应收账款高企而收入增长低迷盈利下滑。

　 2. 激烈的市场竞争

　在市场经济条件下市场竞争日益激烈，

　赊销是扩大销售的主要手段之一，

　但同时也带来了 应收账款风险。

　另一方面出于商业竞争目 的， 企业产生相互拖欠现象。

　不少企业为了 能在竞争中求得生存和发展， 以赊销方式招揽客户， 而购货方往往将其视为一种无息贷款， 不顾企业自身是否具有偿债的能力。

　在这种心理驱使下， 企业之间相互拖欠成风， 形成三角债甚至债务网， 进而使得市场整体的应收账款规模居高不下。

　 3. 受到下游企业拖累

　不少公司的应收账款高企与下游企业需求变动密切相关。

　2012 年应收账款周转率最低的前十家上市公司中， 机械设备行业的上市公司占了一半[ 数据来源：

　Wind 资讯统计数据， 按照申银万国一级行业划分] 。

　分析发现， 机械行业应收账款高企与其下游需求急剧下降有关，房地产的调控、 大型基建工程的延迟都造成了机械设备的需求下降及回款缓慢。

　而机械企业为了抢占份额继续采取低首付的信用销售方式， 使得恶性循环加剧。

　 另一种情况， 则是上下游企业相对地位变化引起的。

　以煤炭行业为例，近年来下游企业例如电力、 钢铁等企业居于优势地位， 虽然资金不缺但也越来越多的采用了承兑汇票形式， 这在一定程度加大了煤炭企业应收账款压力。

　 4. 商业信用不发达、 信用体系不健全

　目 前我国全民信用意识尚不普及， 社会信用体系尚不完备，

　商业信用不发达， 没有规范的信用关系， 同时也缺乏完善的法制保障， 一旦遇到购买方缺乏信用意识， 有款不付， 拖欠货款，

　就给企业带来应收账款风险。

　 四、 应收账款对上市公司的影响及策略建议

　应收账款是现代信用经济发展的必然产物， 赊销为企业带来的积极的作用：

　 首先， 它能够扩大销售， 提升企业的竞争力。

　对企业销售新产品， 开拓新市场具有重要的意义。

　其次， 减少库存， 降低存货风险和管理开支。企业持有存货， 要追加管理费、 仓储费和保险费等， 而持有应收账款， 则无需上述支出。

　然而应收账款为企业带来风险不可忽视。

　 首先， 高额的应收账款直接影响企业的现金流入， 带来财务风险。

　赊销虽然带来了账面上收入的增长、 利润的增长， 但是没有带来同期的现金流增长， 出现有利润无资金， 账面盈利而资金短缺。

　 其次， 应收账款影响企业盈利。

　应收账款膨胀或高居不下， 可能反映了生产经营资金严重不足， 经营活动创造现金能力减弱， 也可能影响上市公司的真实业绩， 利润有‘注水’ 的可能性。

　对于应收账款规模较大的公司来说， 应收账款坏账准备计提比例的小幅变动， 将会对公司盈利状况带来较大影响。

　 结合以上分析， 我们对上市公司应收账款的管理提出以下策略建议：

　 1. 加强企业内部的控制和管理

　（1）

　建立专门的应收账款管理部门， 加强应收账款销售全过程的管理。

　 （2）

　强化法律意识， 加强对业务人员的培训， 使其树立风险防范意识， 提高其职业道德和业务水平。

　 2. 做好信用管理， 建立客户资信档案， 制定合理的赊销政策， 严格赊销审批制度

　3. 建立应收账款台账， 健全明细账科目核对分析制度。

　企业应设立台账， 反映应收账款的增减变动、 余额及账龄等， 形成定期对账制度。

　 4. 及时催收逾期应收账款

　5. 应收账款保理业务

　应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地

　转让给银行， 企业可借此收回账款， 加快资金周转。

　是解决公司应收账款增加和避免坏账损失的重要手段。

　 参考文献：

　 [1] 赵爱良：《浅析上市公司的应收账款管理》， [J]财会通讯， 2006 （4）.

　 [2] 张巍、 张文华：《应收账款保理业务探析》， [J] 财会通讯 2004 （8）.

　 [3] 杨建平：

　《关于应收账款管理重要性的几点思考》， 山西经济日报，2012. 6. 5

　[4] 陈灏， 袁军宝， 席敏：

　《上市公司应收账款上升突出 部分行业运营雪上加霜》， 扬子晚报 2013. 9. 9.

　 [5] 大众证券报， 2013. 3. 28.

　 [6] 中国服务贸易协会和商务部研究院：《中国商业保理行业研究报告2012》

　2013 年 3 月.

　 [7] 中财网 http：

　//www. cfi. net. cn/p20130827000424. html.

　 作者简介：

　高雪平（1976-）， 女， 经济师， 工作单位：

　浙江经贸职业技术学院。

　 课题名称：

　课题编号：

　13YB02

　浙江经贸职业技术学院院级科研课题

篇三：营业收入与应收账款增长的相关思考

应收账款问题原因 分析及

　对策建议思考

　 随着城镇化、全球化的不断推进，国家大力扶持能源行业发展，房地产业也蓬勃发展，在这个大环境下，供热市场准入、特许经营、用热商品化、热计量收费等改革的逐步深化，供热行业发展也在不断推进，但是在迎来新机遇的同时，应收账款引起的问题成了发展道路上的一大阻碍。本文就我国供热行业应收账款存在的问题及相关建议措施进行了探讨。

　一、应收账款的含义及其对企业的影响 应收账款是指在企业日常运营活动中，应该从得到产品或劳务的买方那里收取的金额，在企业的资产负债表中列示，他的变动直接关系着企业的资产和利润。应收账款的形成增加了企业风险，一方面是采用赊销方式已经确认了营业收入

　和利润，但实际上资源掌握在客户手中，企业不能实现控制，占有了企业的流动资金，造成物流与资金流不同步，影响企业效益的提升。另一方面销售业务发生、营业收入的确认，意味着企业税收负担的增加，而后期应收账款清收困难，形成坏账，导致企业流动资金把控在债务人手中，影响企业资金链的正常运转活动。

　二、供热企业应收账款问题产生的原因 （一）用暖和收费存在时间差

　一是由于对外开放政策的不断推进，“引进来”战略加快实施，外资企业强势进入供热市场，本土企业也在政策的变革中抓住机遇，不断发展壮大，市场环境越发激烈，企业为了保留市场，扩大供热面积，不得不放宽信用条件，通过先供热后收费的方式来提高企业的竞争力，二是由于供热行业属于基础设施建设，供热价格、供热政策受政府部门限制，用暖期间和收取热费在时间上不能完全同步，收费方式不合理。这两方面的原因决定了企业暖气费用的收缴和收入的确认无法实现完全同步存在时间差。而在供热开始后，受当季供热质量的高低、用户满意的程度影响，用户和企业之间容易形成严重对立的局面，在各种不确定因素的影响下，很多用户存在着恶意拖欠现象。

　（二）信用管理混乱

　应收账款管理的前提就是要建立合理的信用管理制度，当企业能够实施健全完善的信用管理制度才能有效管理应收账款。供热企业大都缺少一个信用管理部门对各个关联部门的信息进行整合分析，目前对供热客户相关信息尚未完全掌握，没有形成系统的信用等级体系。面对尚不全面的用户信息，给企业对应收账款的管理造成了很大的负担，导致企业应收账款收回难度大，影响企业的正常运行。业务部门对于企业客户的信用情况没有系统的进行汇总收集，信息不完整，缺乏信用情况调查，造成盲目赊销。

　（三）催收方式单一、效率低下

　催收效率的高低直接影响着企业應收账款额度的大小，直接影响着企业的利益，但大部分供热企业市场部门在进行催收时，由于没有考虑供热行业特殊情况，吸取其他企业的经验设计一套全面的催收方案，形成多个催收环节，通常是采取电话催收的方式，催收效率不高，用户经常接到电话后以供热服务不满意等各种理由来拒绝缴款。

　（四）内部监督不力

　首先监督力度不够彻底，财务部收到提供的风险分析报告，没有对欠款原因进行复核调查，直接在收到的数据中进

　行后续处理后上报，数据真实性不能得到保证，其次业务部门缺乏相关的法律知识培训，没有意识到收款附件、催收附件等各种资料的重要性，不利于后续采取法律措施强制收回应收款项。

　三、加强供热企业应收账款管理的对策 （一）提高供热竞争力

　为了降低企业应收账款存在的财务风险水平，提高供热市场的竞争力，首先要保证供热质量，在供热季结束后就要着手热源设备的检修工作，对设备进行调试更新，推动换热站信息化建设，贯彻落实分散式集中供热模式，制定科学的供热计量方法，加强调度控制中心数字化建设，远程管控首站、换热站的运行状况；其次，要不断提升服务水平，周到的服务水平能够保障后续收费的顺利进行，一到入冬，供暖问题就会引发热议，一些民众反映供暖效果不理想却没有得到妥善解决，因此我们在提高供热质量的同时，也不能忽略了服务，只有这样才能助力企业保持现有市场份额的前提下稳步不断扩大。

　（二）加强信用管理

　赊销在给企业带来收入的同时也增加了企业承担的风险，要把风险水平减到最低，必须要设计信用管理体系，对

　新增的入网单位（包含居民和非居民）按照信用管理政策建立信用档案，进行信用管理。健全信用管理制度，市场部门在扩展新市场的过程中，加强对新增加的热网用户的管理，建立专门的客户资信档案。

　（三）制定赊销政策

　有效平衡赊销和信用风险控制的关系，只有这样，才能在保证创收的同时最大限度确保企业资金运作流畅，新客户的开发、销售协议的达成、合同的签订、商品的发出、款项的结算作为企业销售活动中容易发生的问题，企业应当加强控制和管理，只有牢牢把握住这些企业交易风险控制的关键，明确识别这些关键环节和风险来源，我们才能制定出操作性强的控制方案，有找到大量赊销和有效进行信用风险控制之间的平衡点，用最小的风险获得利益的最大化。

　（四）合同管理

　合同是企业收回欠款的重要保障，是完成应收账款催收工作的法律武器。因此，为了更好的收回应收账款，企业必须根据法律规定制订合同管理制度，在交易活动中，签订规范的合同文件。

　（五）加强催收

　应收账款的催收需要各个部门相互配合，市场部将统计好的客户名单、基本信息及收款情况，分配至对应区域的业务员。由业务员通过电话、派发催收单方式进行催收。根据付款逾期的不同情况和催收工作的需要，财务部门和法律部门配合业务部在必要时提起诉讼。

篇四：营业收入与应收账款增长的相关思考

应收账款 樊澎涛 摘要 ：

　应收账款是企业现金流的源泉， 对企业经营具有一定的促进作用 ， 但若运用不当也会带来很多负面影响。

　很多企业的应收账款管理中存在盲 目赊销、 管理制度缺失、 会计监督薄弱、 缺乏深入分析等问题， 本文在对这些问题 进行分析的基础上 ， 提出了加强客户信用管理、 制定合理的信用政策 、 健全内部控制制度、 完善业绩考核等对策。

　关键词 ：

　应收账款 ； 内部控制制度； 会计监督 ； 信用政策 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等原因，

　应向客户收取的款项和代垫的运杂费等 ， 它是企业采取 信用销售而形成的债权性资产， 是企业流动资产的重要 组成部分 ， 也是企业营运资金占用的主要原因之一。

　一、应收账款对企业 的影响 (一 )对企业 的正 面影 响 应收账款是企业扩大销售， 增加市场 占有率的重要 手段， 销售增长和市场占有率对一个企业具有非常重要 的意义。在著名的波士顿矩阵分析模型中， 横坐标和纵 坐标就分别设定为相对市场份额和市场增长率， 以用于 分析和规划企业的产品或业务组合。

　而应收账款这一商 业信用形式出现的主要 目的即是为了使企业在市场方 面获取优势， 从而为在激烈的市场竞争中获胜争取到更 多有利条件。另外， 企业在通过应收账款扩大销售的同 时， 还可以减少存货积压 ， 盘活资产。

　(二)对企业的负面影响 应收账款的大量增加会增大坏账的发生机率和可 能金额 。若企业在赊销过程中不能对风险进行有效管 控， 缺乏完善的客户信用管理和内控制度 ， 在市场竞争 激烈的情况下就容易使应收账款无法收回， 形成坏账损 失。

　同时， 大量应收账款的存在会延长企业的营业周期 ，

　增加营运资金 占用， 甚至造成资金周转紧张， 影响企业 正常生产经营 。

　另外 ， 在某些业绩 考核指标 的引导下 ， 应 收账款也可能成为经营者调剂业绩的工具。

　二 、 应收账款管理 中的 常见 问题 ( 一)盲目赊销 经营者在短期利益的驱使下 ， 为了追求企业和 自身 业绩 ， 在未对购货方资信做深入调查情况下 ， 盲 目采用 宽松的信用政策 ， 只重视收入和账面利润的增长 ， 忽视 对企业资金运行效率的影响及经营风险 ， 造成企业应收 账款急剧增加、 资金大量被 占用 、 坏账发生频繁， 甚至危 及企业的生存发展。

　(二)管理制度存在缺陷 企业缺乏完善的应收账款管理制度 ， 没有建立相应 的管理机制和奖惩办法 ， 缺乏应有的内部控制。在很多 企业 ， 部门之间不能做出及时有效地沟通协调 ， 销售 、 物 流、 核算等环节脱节， 财务人员无法深入了解业务 ， 也没 有权力和能力对应收账款进行跟踪管理， 部门间推诿扯 皮现象严重 ， 致使应收账款逐年递增 ， 占用了企业大量 资金。也有不少企业将待遇与销量挂钩， 销售人员为了 个人利益 ， 不断加大赊销 比重 ， 企业又设定相应机制进 行清账和追款， 导致应收账款不断沉积。

　( 三)会计监督 比较薄弱 财务部门在应收账款管理中起着重要的作用 ， 它可 以通过对账等方式对应收账款的真实情况和记录的准 确性进行核实， 但有些企业并没有建立对账制度。在交 易过程中，物流与资金流在时间和空间上存在差异 ， 票 据传递、 记录等也有可能发生误差。交易双方通过定期 对账 ， 可以明确权利和义务， 而现实中有些企业长期不 对账 ， 或者即使做了这项工作 ， 却不能保证质量和效果 ，

　没有形成合法有效的对账依据， 起不到应有的作用。

　坏账准备 的计提和坏账损失的确认也是对应收账 款进行会计监督的一个重要方面。

　通过对坏账准备的分 析和计提 ，可以估计企业可能面临的坏账损失严重程 度 ， 对企业的赊销政策进行审视和反思。

　( 四)缺乏深入的成本效益分析 赊销可以实现销售收入的增长 ， 但与之相关的成本 费用也要相 应增加 ， 这些成本费用 既包 括为实行赊销政 策而增加的主营业务成本 、 销售费用 、 管理费用以及因 增加资金 占用而新增的财务费用 ， 也包括因收款而发生 的各项支出。

　在企业试图通过赊销获取更多利润而非单 纯考虑扩大市场份额时， 就应充分考虑赊销政策所产生 的边际收益和边际成本， 只有当边际收益大于边际成本 时 ， 赊销才是可行的。如果企业的赊销决策既包括利润 目标也包括非利润目标， 则应对能够量化的部分进行成 本效益分析 ， 并结合定性指标做综合考虑。

　目前 ， 我国很 多的企业的应收账款管理基本上还采取粗放式， 缺乏深 入 的成本效 益分析 。

　三、 加强应收账款管理的对策 (一 )加强客户信用管理 万方数据

　 企业在销售产品前 ，应尽量了解客户的资信情况，

　给客户建立资信档案，并根据收集的信息进行动态管 理。此项工作可以通过多种渠道开展， 既可以直接与客 户接触， 通过访谈 、 观察等方式获得相关资料； 也可以聘 请专业机构对其进行信用评估并提供专业的信用评估 报告； 另外 ， 还应充分重视其他供应商对该客户的评价。

　在对客户进行信用调查时，应尤其关注客户的付款机 制、 流程和相应的资金情况。

　( 二)完善信用政策 1． 信用标准 信用标准的确定是实行赊销的基本条件， 信用标准 既可能是成文的， 也可能是企业 内部的惯例。企业制定 信用标准时应从行业竞争情况、 企业对违约风险的承担 能力、 客户资信状况等几个方面进行充分考虑。在同行 中的竞争优势、 较高的市场占有率、 较强的抗风险能力 ，

　都使得企业有条件采用相对宽松的信用标准 ，反之， 则 应采用严格的信用标准。

　企业还可以通过品质 、 能力 、 资 本、 抵押、 条件等五个方面对客户的资信进行考察分析 ，

　并对资信较好的客户给予宽松的信用标准。

　2． 信用条件 企业给予客户优惠时需要考虑具体的信用条件 ， 主 要包括信用期限、 折扣期限和现金折扣。

　通常情况下 ， 延 长信用期限可以使企业享受到赊销的正面影响 ， 但不恰 当的延长信用期限会使风险加大， 所得收益也可能被新 增成本抵消， 因此必须对这一问题进行谨慎研究。折扣 期限主要通过比较折扣的损失和银行同期贷款利率而 定。

　而决定企业是否提供以及在多大程度上提供现金折 扣， 主要取决于其收益是否大于成本。

　3 女 账政策 应收账款形成后， 如何按期如数收回就成为企业关 心的首要问题。对于尚在信用期内的账款 ， 企业做好核 算和适当跟踪即可，而对于超出信用期的应收账款 ， 企 业应根据情况区别对待， 并采用不同的收账方法。积极 的收账政策可以减少坏账损失的发生概率 ， 但会增加收 账成本；消极的收账政策可能增加坏账损失的发生 ， 但 却可以降低收账费用。

　( 三)健全内部控制制度 1朋 确相关 岗位职责 企业应根据 自身特点和管理情况， 设定不同级别人 员 的赊销审批 权限 ，超 出权 限的必 须经上一 级领导 审 批。同时， 要制定严格的岗位分工 ， 明确各岗位的责任 ，

　确保不相容职务的分离并形成相互制约机制 ， 使相关岗 位人员均在其权限内履行职责， 各司其职 、 各负其责 ， 避 免没有经 过授权的越权行为发生。

　2． 做好应收账款分析 l 00 通过应收账款分析可以判断应收账款收回的可能 性大小， 为企业应收账款的管理提供依据。

　一般来说 ， 应 收账款被拖欠 的时 间越 长 ， 收款 的难度就 越大 ， 成 为坏 账的几率就越高。在进行账龄分析时， 应重点关注时间 长短 、 金额大小、 应收账款周转率、 平均收账期等 ， 对个 别款项在必要时候要做单独分析 ，以充分估计潜在风 险， 并及早制定相应对策。企业可将各项指标与前期实 际、 本期计划及行业平均 、 行业标杆等进行比较， 以评价 应收账款管理中的成效与不足，并对信用政策进行修 正。

　同时， 对尚未到期的应收账款也应给予适当关注 ， 以 防止新的逾期账款发生。

　3． 发挥内部审计的监督作用 内部审计部门要认真监督应收账款相关内部控制 制度的执行情况， 注意有无异常现象， 并提出改进意见。

　应收账款内部审计的工作重点在销售和收款流程 ， 在销 售流程主要是核查销售业务是否有科学的职责分工 、 完 整的授权审批、 真实的交易记录、 按月寄出对账单等方 面 。在收款流 程主要 是认 真检查收款记录 、 应收账款核 对 、 账龄分析等方面是否存在问题。

　( 四)完善业绩考核 为加强应收账款管理， 防止销售人员片面追求销售 数量而盲 目赊销， 企业应严格实行收款与销售相结合的 责任制度， 每笔赊销都必须手续完备， 责任到人。同时，

　要制定严格的回款考核制度， 以实际收款作为业绩考核 的主要指标， 销售人员从销售到回款应全程负责， 使收 款和个人收入挂钩， 对于超过信用期的应收账款， 在考 核时应根据金额大小和超期时间对销售人员进行扣分，

　以强化其收款的 自觉性和主动性， 加快资金回收。

　企业还应注意考核体系的系统性和完备性 ， 改变以 往仅对部分应收账款指标进行考核的状况 ， 建立更为系 统的应收账款考核体系， 考核体系下各个指标应形成严 密的勾稽和互补关系， 比如， 可以设置应收账款周转率、

　应收账款余额 、 应收账款同比变动率、 应收账款占收入 的比重等多个指标。

　考核过程中应明确考核对象并区分 不同对象的适用指标， 同时指定财务部门定期对相关数 据进行统计 、 复核， 以保证业绩考核能真正发挥正面导 向作用 。

　参考 文献 ：

　[1 雅丽． 浅谈如何加强企业应收账款的管理． 商场现代化，

　2011年第14期．

　[21 中国注册会计师协会． 财务成本管理． 中国财政经济科学 出版社． 201

　1． 3．

　[3】

　齐春霞． 关于加强应收账款管理的思考． 山西财经大学学 报， 20 12年4月．

　( 作者单位：

　中煤科工集团重庆研究院) 万方数据

　关于应收账款管理的思考关于应收账款管理的思考作者：樊澎涛作者单位：中煤科工集团重庆研究院刊名：中国乡镇企业会计英文刊名：年，卷(期)：

　参考文献(3条)参考文献(3条)2012(9) 1.刘雅丽 浅谈如何加强企业应收账款的管理[期刊论文]-商场现代化 2011(14)2.中国注册会计师协会 财务成本管理 20113.齐春霞 关于加强应收账款管理的思考 2012

　引用本文格式：樊澎涛 关于应收账款管理的思考[期刊论文]-中国乡镇企业会计 2012(9)

篇五：营业收入与应收账款增长的相关思考

理财、}E“ 、_=={：：；￡，㈡。。}％|1、t 。。i 蠹*对应收账款及存货异常增加的思考中国航天科工集团061基地韩非摘要：随着我国经济的快速发展．应收账款及存货异常增加是企业发展过程当中常见性的问题，对企业的健康发展造成一定程度的影像，本文从应收账款及存货异常增加引起的风险分析。探讨解决应收账款厦存货异常增加的具体措施。关蕾字：应收账款存货异常措施随着商品经济的发展，对于购货商而言，赊购使其从供应方处获得了一项融资来源，减轻企业资金周转压力；对于供应商而言，加强库存有利于保证货源的持续问题，保证企业的稳定发展。因此赊购和存货是企业发展过程当中重要战略要素．对企业发展有重要的影响。一、当曹我国企业应收款现状和存货风险分析( 一) 企业应收t现状与风险目前我国企业应收账款呈上升趋势．企业流动资金短缺与大量债权无法变现之间的矛盾异常突出。应收账款的不断增长使不少企业运营资金拮据。应收账款占用资金加大了。企业的机会成本增加，而应收账款难以收回又使公司的坏账增加，从而增加企业的费用，致使许多企业虚盈实亏，影响企业的利润。应收账款风险产生的原因主要有：( 1) 管理原因。企业内部控制不健全：一些企业经常出现没有明确的管理机制。有章不循。销售与核算脱节等情况。企业忽视信用管理：一些企业一味地扩大市场占有率，追求销售额，缺乏必要的防范措施没有对客户的资信进行深人的调查从而加大应收账款风险。另一方面企业应收账款管理不到位信用政策不合理，追讨欠款工作不得力。( 2) 企业的商品质量因素．一些企业销售的商品价格高、质量差或规格不符合客户的要求。导致客户延期付款甚至拒付货款。( 3) 市场竞争因素。企业为了增加自身的市场竞争力不得不使用各种手段扩大销售，其中赊销是企业扩大销售的主要手段，这必将引起应收账款的增加。随之风险也会增加。(二)存骨异常增．．西风奎由于存货中投入了资金。而且存货有可能成为陈旧物，因此，持有存货是有风险的。企业的存货资金占用量大，导致大量资金呆滞，周转不灵。这是我国企业普遍存在的难以解决的问题，严重制约着企业的健康发展。在存货管理的过程中，企业往往由于对市场需求的把握不准导致销售预测的不准确，进而因为避免因缺货而错过交货期，造成存货库存的大量积压。上述情况不但影响企业资金的正常运转。造成大量资金的呆滞，流动资金严重紧缺，影响企业正常的生产经营活动；而且容易因存货的长期积压导致贬值、毁损、失窃等情况的发生，给企业带来直接的经济损失。另外我国很多企业都缺乏健全的内部控制制度，还有部分企业虽然制定了较为完备的内控制度。但在缺乏执行力度，导致内部控制制度形同虚设。企业各部门各自为营，缺乏有效的沟通、协调，实物周转与核算脱节，品种收发记录不准确。财务部门的存货信息与仓储部门的实物信息不能对应等不良现象频繁出现，无形之中给少数部门或员工营私舞弊创造了条件．造成企业资源的大量流失。二、应收账款、存货对企业现金藏殛利润的影响( 一) 应收毫簟对企业现佥洗和利门曲影响借助两个指标来判断：赊销比率=应收账款，主营业务收人。若企业与正常的往年比较该比率较高或变动较大。则表明公司的主营业务收人主要依赖应收账款。或者主营业务收入存在很大不确定性，公司可能面临很大的坏账风险。此时。还要看另一比率：应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金，平均应收账款。若该比率很低，则表明应收账款的实际返还率也很低，这种情况下，企业可能虚构了销售额。如果规定检查时间内产生与应收账款相对应的突发性的营业收入。应该对其进一步了解，判断企业是否利用了企业资金；对于高龄应收账款，在分析时应将其剔除：其他应收账款的余额不应过大，否则应从其他应收账款和其他应付账款的明细表人手。识别是否有操纵利润的情况。( 二) 存货对企业现金巍及利润鸶影响一是变更存货计价方法。当存货价格处于上涨时期。采用后进先出法，是将最高价格的材料人账，使当期成本费用上升，减少当期利润；若采用先进先出法，是将最低价格的材料人账。使当期成本费用下降，增加当期利润。若存货价格处于下降时期。则正好相反。企业可以利用变更存货计价方法来调节当期利润水平。但是新会计准则，取消了后进先出法。要求一律采用先进先出法。使所有企业的当期成本反映的都是实际的历史成本。而没有人为调节因素。二是存货计价不当。比如，通过提高产成品入库单价，多转产品销售成本，少计利润；不及时处理变质报废、质次价高、长期积压的存货，少提存货减值准备，虚增利润；利用材料成本差异调节利润，视利润的需要随意结转；实物运动与账务核算脱节。产成品实际几年前已经发出。甚至有的已形成果死账款，但是因未收到货教会计不作任何反映和处理，造成该确认的销售收入无法确认，存货严重不实．可能虚增利润。三、有效识别应收帐、存货对企生现金藏的更体措麓( 一) ．．曩应收泰冀管曩鸶具体措施l 、加强企业信用管理在国有企业的管理过程当要建立有效的企业信用管理制度。全面管理企业信用赊销的各个环节。一方面通过外部力量转移风险：银行提供的担保、保险公司提供的信用保险等。另一方面通过自身控制风险：让客户签署人提供物的担保和抵押等，要有担保人等。在后期，实施对应收账款的追踪分析，企业要对赊购者的经营情况，偿付能力进行追踪分析。及时了解客户现金的持有量和调剂程度能否满足兑现的需要，应将那些金额大，挂账时间长，经营状况差的客户的欠款作为考察的重点。必要时可采取一些措施。2、建立坏账准备金制度。进行坏账准备分析有商品赊销就存在坏账风险，为了将坏账风险降到最低，坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难就要预先按规定比例提取坏账准备。在实际发生时再冲销已计提的坏账准备。在坏账准备分析中，主要是了解坏账准备是否按规定的计提比例提取，年内“ 坏张准备”账户应注销的坏账额3、制定合理有效的收张政策对客户欠款的催收要做到有理、有利、有节；对超过信用期限不多的客户宜采用电话，发短信等方式提醒对方付款；对久拖不还的欠款，应具体调查分析客户欠款的原因，采取相应的措施。如客户确应财务困( 下转第113页)鞲。H 。y fl htba嘲麓■ 45万方数据

　投资理财=。|o’、t 。一“-÷ ‰I“ 目t“续性强、管理周期长的特点决定了成本管理是一项长期的、系统的工程．。地铁资产体系包含的专业非常多。技术要求高。设备地理位置分散，人员配置较多且分散，所以资产的维护工作透明化程度低，管理难度大。五、地铁运蕾企业成本管理的措施基于地铁运营企业资产密集型特点，在资产管理领域开展地铁运营成本管理工作应着重做好以下几方面的工作。( 一) 高度重视蛋产簟修肇护人力赉瀑管基．持囊般好组织架构及薪一体亲优化工作人力成本是地铁运营企业运营成本中所占比重最大的一项。如何控制人力成本显然是成本管理的重中之重。人力资源管理应本着确保企业可持续发展、有效控制人力成本的理念．根据运营所处不同阶段内外部环境的变化( 包括设备自动化技术的进步、社会可利用资源的丰富、内部员工专业技术水平的提高等因素) ，对企业组织架构设置的合理性、劳动组织的优化以及薪酬体系的完善实行动态管理、持续改进。特别注重研究资产设备维护维修管理以及相关内部培训工作，不断提升员工专业技术水平，优化维修队伍组织架构。可通过减少人员编制的同时提升平均工资水平的措施以达到维修队伍简而精的目的。维修人力资源管理应充分考虑维修委外可利用资源．把外委人力资源与企业内部人力资源统筹考虑、合理分配，达到人力资源的优化配置；把企业自身好的管理理念、管理要求、管理规范向委外单位延伸。通过对委外服务合同单位人力资源管理进行干预的方式降低外委成本。( 二) 奠囊技术剞卉。更高科研鼍力。全面更升技术管曩棱心实力在保障安全生产及优质客服的情况下将成本管理意识深深的融人到技术管理工作之中．高度重视技术委员会作为地铁运营企业发展根基的核心作用，不断充实加强技术委员会的力量，完善其运作机制。把效益、效率放到与安全、质量同等重要的地位解决成本控镧技术方面的难题．地铁运营企业本身注重技术练兵、技术研究、技术刨新逐步摆脱技术上受制于设备供应商的被动局面的同时．集团公司以运营为依托加强地铁设计、研究机构的建设。鼓励技术创新、加强科研力量。为运营及建设提供有力支撑，从设计源头贯彻成本控制理念。形成集团化经营的规模经济效益。( 三) 通过信毫化、糠疆化手曩实现成本管置曲着■ 化加强信息化建设，尤其是做好EAM 资产管理系统的应用。运用信息化的手段提高工作效率进而达到减员增效的作用。在EAM 系统建设过程中强化成本核算和成本控制的管理思想。以工单为主线对设备维护和维修成本数据进行动态采集分析、跟踪和控制。在每一张工单中记录维修设备、维修内容、维修消耗材料和工时、维修质量等信息。通过工单对材料和人工工时进行统计，使得任何一笔费用都与有关的设备、库存、项目、部门和人员之间建立明确的关系。把所有的成本项目分解到相应的设备上或部门上。通过2—3年数据的积累逐步建立包含维修工时及工料消耗的标准定额体系。促使成本分析、成本控制、成本考核的管理体系更加完善．成本决策更加科学。( 田) 以完善的簟修成本棱算体泰和篡高鸶成本分析水平支持套产管曩成本决策目前多数地铁运营企业维修成本核算体系不精细。没有按照具体业务模块及成本动因进行有效的细分．粗放的成本核算体系决定了包含成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本分析、成本考核的全过程成本管理工作难以达到精细化管理的要求。无法建立清晰、具体的成本管理责任体系。生产成本按成本动因进一步细化。将人工成本按生产模块细分为客运服务人工成本、资产设备维护人工成本、生产相关人工成本。客运服务人工成本主要包括站务人员、乘务人员的薪酬．资产设备维护人工成本指的是车辆及其他设备维护维修人员的薪酬。票务、调度、安全技术、物资等其他生产部门的人工成本列入生产相关成本。设备资产维修维护的人工成本、物料消耗成本、委外维修成本按大系统进行划分，便于不同线路相同系统之间资产维修维护全成本数据的比较分析。通过比较分析一方面各线之间可以相互借鉴好的经验。促使物料消耗、人员配置、委外方式等更加科学合理；另一方面可以进一步论证设备系统设计的技术经济性．以实际经验保证后续新线建设设备设计及选型的优化。参考文献：【l】崔南方，张安．现代企业赉产管理m EAM 系统的原理与应用[M 】．北京．电子工业出版社，2008【2】何霖．城市轨道交通运营筹备与组W , [M I．北京．中国劳动社会保障出版社．2∞8【31：F蠢．加快引进PPP模式推动城市轨道交通发晨田．经济内参。2∞3，(14)( 上接第45页)难而无力支付，则应与客户相互协调沟通。寻求解决问题的较理想的办法，甚至对客户予以适当帮助、进行债务重组等。如客户欠款属恣意赖账，品质恶劣，则应运渐加大催收力度，甚至诉诸法律，并将该客户从信用名单中剔除。( 二) 加强存骨管曩西具体措施企业应充分认识到存货管理的重要性。建立起健全、合理的存货管理制度和内部控制制度，确保其贯彻、落实，并随着企业的发展不断完善，为存货管理提供有效的翻度保障。首先，结合自身实际，严格按照企业会计准则的规定，确定存货的购进计价方法、盘存方法等具体方法，且计价方法一经确定。不能随意变更。其次制定科学、合理的采购计划。采购是存货管理的第一步，企业应本着节约的原则，在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益，合理地制定采购计划。最后。做好监督、管理工作。确保各项制度的有效落实。企业管理人员应定期组织检查、考核各项制度的执行情况，并使之与员工绩效挂钩，明确奖惩，确保相关员工自觉执行各项存货管理制度。参考文献：【11许志国．浅析应收账款的蕾理叨．公用事业财会，2007。(01)【2】王长伟．我国企业应收账款与存货蕾理存在的问题及策略叨．中国乡镇企业会计，2010，㈣【3】哈楚红．应收账教系统蕾理策略叨．财会月刊，2005, 05)【4】赵晓娟．清理企业欠款的几点建议叨．山西财税，2006, (06)[5】石玉海．应收账教风险转移方武探讨硼．冶金财会，201l ，(03)【6】郑云武，沈爱风．试论对应收账敷及存货异常增加叨．工业会计，2002，(os)赫onn，Cbtaa■ Il 彝l 13万方数据

篇六：营业收入与应收账款增长的相关思考

理财。■ |一毒，举全司之力解应收账款困境之思考广东坚灿建设工程有限公司罗亮梅摘要：在现代建筑行业施工市场，“ 僧多粥少” 的现象比较突出，竞争越来越激烈，应收账款状况很不乐观。应收账款作为一个会计科目，它在公司财务报表上反映了一个公司经营管理能力和资产盈利能力的水平，如果企业应收账款高得惊人，则会威胁企业经济的健康运行。本文以所在企业的实际情况，提出应收账款的管理现状，并分析其中原因所在，继而提出切合企业实际的应收账款对策，希望以此促进企业提高管理水平，以解决自身应收账款之困。关键词：施工企业应收账款坏账对策所谓应收账款是客户应付的金额。企业拥有应收账款，是指企业已经出售产品或服务但仍未收取款项而形成的债权。建筑旌工企业的应收账款，一般是应收工程款和代垫的运杂费、材料费等。应收账款如果不能及时收回或不能收回，不仅影响正常生产经营活动，而且还会影响到资金周转和经营成果，加大企业筹措资金的财务成本，挤压企业的利润空间，更为严重的话。企业发展难以为继。一、无边落木萧萧下。应收账款滚滚来——现状及原因分析以上这句诗来形容应收账款的现状，一点也不为过。以下是我司财务统计的近五年应收账款增幅、营业收入增幅以及毛利率等情况的数据( 见表1) 。表1某公司近五年应收账款增幅、营业收入增幅以及毛利率等情况应收账款增幅( 年化)营业收入增幅( 年化)应收账款占流动资金比例账龄毛利率2013年1—6月38％一3％58％6．8％2012年度l l ％12％52％6．9％2011年度51％25％60％7．1％2010年度15％22％48％82％2009年度及以下42％13．1％合计100％从上表可以在营业收入增幅一般的情况下，应收账款增幅不断，同时应收账款占用资金居高不下，一般认为可能出现以下几个问题：一是生产经营资金严重不足，经营活动创造现金能力减弱；如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为企业运行中的一大顽症。造成以上现状的原因有两点：一是行业环境所迫。由于近几年本市建筑业市政工程“ 卖方市场”的局面形成，一个工程的招标十几家施工企业的激烈竞争，各企业只得同意建设单位提出的保证金和垫资等要求，加之部分建筑工程偏离规律的压价，已使施工企业既有垫资，又有被拖欠的风险。其实这也成为业内不成文的规矩，是造成建设方赊账的原因。工程款拖欠既具有整个建筑行业的广泛性和普遍性，又具有全社会固定资产投资单位和部门之间关系的复杂性。二是企业自身有薄弱环节。首先从自身战略角度来说，市场调研不充分以及对市场信息追踪不力，一味的将摊子铺得再大一点，忽视了自身的管理能力无法承受，难免会形成恶性循环。其次从财务角度来说，各种应收账款未积极及时清算和催收，也未定期与客户对账核实，没有做好如何计提坏账的准备等是自身的弱点。再次从法律角度来说，经营风险和拖欠垫资，以及合同纠纷的防范与控制等意识薄弱。最后带资投标垫资施工的形式，导致流动资金严重不足，抵御和缓解拖欠工程款风险的基础相当脆弱。二、山重水复疑无路。柳暗花明又一村——对策通过以上分析，可以看出公司应收账款存在着诸多问题。特别是应收账款的持续增加无疑使企业出现隐性风险。困难是有的，办法也是有的，正如“ 山重水复疑无路，柳暗花明又一村” 所表现出的意境一样，我们现从以下几个方面提出对策，以期减少应收账款的风险。( 一) 完善公司舒战略决策机制“ 没办法，如果不垫资，建设方就不给工程做。全公司上下每个都在等饭吃，不接工程，公司和个人都得挨饿。可是接了工程，应收账款成了难题，自身实力也会被消耗，最终的结果也许会是慢性自杀。”以上是所有建筑施工企业真实写照。应收账款的风险首先应靠自身的战略决策机制来落实。公司谁都不愿意被拖欠工程款，但良好的战略决策可以规避一定的风险。风险决策作为承揽工程决策的常态模式，摆在了企业高层面前。目前靠传统的人际关系、商业信誉等难以保证企业生产经营的可持续性。没有资金、技术、质量实力以及市场运作技巧等，是投不到工程的。在此前提下．我们要决策：接，还是不接?一方面不能一味迁就对方，另一方面不能赔本赚吆喝，于是要考虑毛利率如何?回款时效如何?风险评估如何?具体做法是：需要相关部门做好微观市场信息搜集，对甲方的资信、工期、垫次、支付、违约责任、纠纷解决等条款的约定要认真研究，减少决策的短期性和盲目性。在风险决策已成为常态模式下，施工企业适当集权与合理分权是有必要的，集权可以提高效率和灵活应变能力，分权可以互相制约有利于风险控制。例如公司高层要站得高看得远，重大决策要有前瞻性并进行可行性论证与分析，同时要有一定的民主观决策观念，召集高、中层开会一起商榷，在收益与风险之间权衡：承担工程时既要重产值也要重效益。这样做另外的好处是，让中层和项目经理一起为企业出谋划策，实现在思想意识上经营风险共担。( 二) 提高资金筹措和调控能力首先，资金筹措方面，可以实现“ 走出去” 与“ 走进来” 的策略。走出去就是走建材、开发、施工、物业等上下游衔接之路，延长建筑施工的产业链，以摆脱对某项业务的过度依赖，增加“ 自我造血” 功能。这也是公司转型的关键所在。走进来则是增长集体和个人的投资比例，广纳社会闲散资金，扩张自有资产规模与优化资本结构并举，增加流动资金的比重与总量。总之，如果加快整合步伐，以资产为纽带实旋扩张，实现资源共享，优势互补，还可以解决市场竞争力弱的局面，同时可以减少竞争对手，产生规模效益。其次，资金调控方面，一方面改变资金高度分散的问题，由于我司下辖的施工点核算环节多，有限资金分散，花钱的口子多，势必造成效益流失。于是应从公司层面协调各项目的资金安排。另一方面可以加强公司的成本管理，从源头的每个施工环节控制工时、材料、水电等消耗，与标准定额比较找差距来控制成本。( 三) 采取合理的收账政策首先，追踪应收账款账龄。一般而言，客户拖欠款项时间越长，账款催收的难度越大，成为呆、坏账的可能性也就越高。公司必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。将应收账款编入账龄分析表，这样就可以清楚地获得关于应收账款的瓢=j #j ehj t财经再65万方数据

　投资理财重要信息，努力想办法提高应收账款的收现率。其次，建立应收账款清收责任制。一是加强财务部门与生产经营部门的核对，不要出现核算脱节，如果问题不能及时暴露，则会导致企业应收账款居高不下。二是针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，严格落实“ 谁管理，谁负责” 的原则，规范有关人员的行为。例如明确划分责任范围，对项目欠款尽可能地落实到两个层面，一是财务，另一是项目经理。他们需要对企业回款加强监督，经常做催账工作。财务要对坏账的产生做到提前预防，并通告相关业务部门和相关责任人员，以便引起大家足够重视。对造成损失的个人或是相关部门应当给予相应的处罚。当然，对回款做出一定贡献的个人和部门，应当给予相应的奖励，即在绩效考核中体现出来。二是完善施工资料管理制度，不允许因施工资料的问题而发生应收账款的延误。完善施工资料管理主要是以项目经理为主导，以资料员为主责，及时收集整理工程验收、变更、材料单价等签证资料，以保证应收账款合法有效，降低应收账款回收难度，避免新的拖欠。三、长风破浪会有时，直挂云帆济沧海一期望应收账款不仅占用了企业大量的现金流，也增加了企业的经营风险。顺利解决这个问题是一个长期的过程，本文希望通过以上措施，减少应收账款风险，解决应收账款的困境，以加快公司的资金循环，提高资金利用效率，从而实现公司效益最大化。“ 长风破浪会有时，直挂云帆济沧海” ，相信随着行业自律，以及企业的自身努力，建筑行业一定会走向科学发展、和谐共赢。参考文献：[1】张淑军．房地产企业工程款拖欠问题的对策和研究[D]北京：对外经济贸易大学，2007【2]闻元．通信制造行业应收账款日常管理改进[D]山东：山东大学，2012【3】任立宝．困扰建筑业发展的怪圈一对建筑企业工程款拖欠问题的调查与研究fJ l ．中国统计．1996(174)，14—17( 上接第12页)保预算与国家中长期发展规划协调适应。要扩大国家预算覆盖范围、健全完善复式预算体系。复式预算体系应包括经常性预算、资本性预算，社会保障预算等内容，尽一切力量把政府的所有财政性收支活动纳人预算管理的框架中，有利于实现对财政收支活动的监督和管理。( 四) 建立健全分权、分级的财政体制中央要适当放权给地方，使地方拥有更多的财政自主权，对中央和地方财政收入管理体制进行科学合理的划分，逐步实行税收征管机构的一体化。以税种的属性为依据，合理划分中央与地方各级政府的收入比例，减轻地方政府的财政压力。进一步改革基层政府的财政管理体制，建立健全省、市对县、乡财政的管理体制。进一步规范各级政府的财政收入来源，严格规范各级政府的收入机制，努力实现公共服务均等化，增加一般转移支付资金的规模。参考文献：⋯王雪梅，刘传礼．针对我国财政税收体制改革的几点思考【J 】．中国外资，2013，(08)：52【2]赵霞．深化我国财政税收体制改革的思考[J ]．现代经济信息，2013，f11)：218—219【3】徐化波．加强我国财政税收体制改革的思考【J 】．中外企业家，2013，f24)：247—248【41高小钠，我国财政税收体制改革与创新探E[J I．东方企业文化，2013。(171：128( 上接第64页)需求和市场情况分析，客户和市场都需要有效时间，不需要无效时间。故此，石油装备制造企业生产时出现的无效时间等同于浪费。为了提高生产加工的效率，许多制造企业通过工艺技术改造、人力资源培训、设备更新换代缩短有效时间，提高作业产量。精益加工以无效时间的减少，减少生产实践，并降低生产加工成本，提高生产加工的质量。3、质量优化质量优化重点在于产品设计。生产制造的大型钢管设备多是由客户定制，并以相关合同进行施工和设计。石油装备制造企业不能及时进行任务计划，产品生产周期很长、结构复杂，很容易受到局部经济活动影响。石油装备制造企业生产时，需有效利用资源，避免出现不利影响。石油装备制造企业需在产品开发阶段对市场领域进行拓宽，并运用新工艺、技术，提高产品设计水平，获得最大化的增值。石油装备制造企业还要和科研机构进行合作，联合科研院所和大专院校，做到产品的联合开发。( 三) 下游价值链优化的管理模式客户的最大需求是产品的功能。企业应当对终端市场进行研究，准确对产品、市场、竞争进行定位，引导、控制和把握市场。石油装备制造企业制造的产品多是集团特殊产品，购买决策人员来自多方面，他们重视产品性能、价格、售后服务问题。为满足客户需求，石油装备制造企业需派遣一些技术人员进行销售，合同谈判规定好设计和建造标准，避免由于设计修改出现的成本增加。除了提供给用户成套的设备和自66魄界瓣蛳辩jc赫蕊产主机，还可负责安装制造的厂房建没，减少用户在工程承包和设备成套方面的协调量。四、结束语从现代装备制造行业的发展趋势看，装备制造业的生产加工逐渐向信息化和国际化发展。由于价值链分工出现，石油装备制造企业的管理模式必须要进行创新。石油装备制造企业的价值链分为三部分，即上游价值链、生产价值链、下游价值链。价值链中包含信息流、资金流和物流的流动。生产经营中的每个环节点都应该以几条主要工作链来展开，即所谓的“ 企业竞争工作链，打造超级工作平台” 。石油装备制造企业要做好这三部分的优化，并进行企业管理模式的创薪。参考文献：【1】陈伟，齐媛媛．基于价值链优化的装备工业管理绩效模糊综合评价【J ]．商业研究，2009，05【2】王玉晶，陈伟．基于价值链优化的石油装备制造企业管理模式创新fJ ]．科技管理研究，2010，01：127—129【3】刘会燕．石油装备制造企业价值链的监控系统[DI．沈阳工业大学，2004【4]李春林，李丽华．我国制造企业向服务制造管理模式的转变问题研究叽．黑龙江工程学院学报(自然科学版)，2012，03万方数据

　举全司之力解应收账款困境之思考举全司之力解应收账款困境之思考作者：罗亮梅作者单位：广东坚灿建设工程有限公司刊名：财经界英文刊名：Money China年，卷(期)：

　参考文献(3条)参考文献(3条)2014(9) 1.张淑军 房地产企业工程款拖欠问题的对策和研究 20072.闻元 通信制造行业应收账款日常管理改进 20123.任立宝 困扰建筑业发展的怪圈_对建筑企业工程款拖欠问题的调查与研究 1996(174)

　引用本文格式：罗亮梅 举全司之力解应收账款困境之思考[期刊论文]-财经界 2014(9)

篇七：营业收入与应收账款增长的相关思考

ｎｅｙ Ｃｈｉ ｎａ 财经界（下转第 113 页）对应收账款及存货异常增加的思考中国 航天科工集团 061 基地韩非摘要:随着我国 经济的 快速发展， 应收账款及存货异常增加是企业发展过程当 中 常见性的 问 题， 对企业的 健康发展造成一定程度的 影像，本文从应收账款及存货异常增加引 起的 风险分析， 探讨解决应收账款及存货异常增加的 具体措施。关键字:应收账款 存货异常 措施随着商品经济的发展， 对于购货商而言， 赊购使其从供应方处获得了 一项融资来源， 减轻企业资金周 转压力； 对于供应商而言， 加强库存有利于保证货源的持续问题， 保证企业的稳定发展。

　因此赊购和存货是企业发展过程当中重要战略要素， 对企业发展有重要的影响。一、 当前我国企业应收款现状和存货风险分析(一)企业应收款现状与风险目 前我国企业应收账款呈上升趋势， 企业流动资金短缺与大量债权无法变现之间的矛盾异常突出 。

　应收账款的不断增长使不少企业运营资金拮据， 应收账款占用 资金加大了 ， 企业的机会成本增加， 而应收账款难以收回又使公司的坏账增加， 从而增加企业的费用 ， 致使许多企业虚盈实亏， 影响企业的利润。

　应收账款风险产生的原因主要有：(1)管理原因。

　企业内 部控制不健全：

　一些企业经常出现没有明确的管理机制， 有章不循， 销售与核算脱节等情况。

　企业忽视信用管理：

　一些企业一味地扩大市场占有率， 追求销售额， 缺乏必要的防范措施没有对客户 的资信进行深入的调查从而加大应收账款风险。

　另 一方面企业应收账款管理不到位信用政策不合理， 追讨欠款工作不得力。(2)企业的商品质量因素.一些企业销售的商品价格高、质量差或规格不符合客户 的要求， 导致客户 延期付款甚至拒付货款。(3)市场竞争因素。

　企业为了增加自 身的市场竞争力不得不使用 各种手段扩大销售， 其中赊销是企业扩大销售的主要手段， 这必将引 起应收账款的增加， 随之风险也会增加。(二)存货异常增加的风险由 于存货中投入了 资金， 而且存货有可能成为陈旧 物， 因此， 持有存货是有风险的。

　企业的存货资金占用 量大， 导致大量资金呆滞， 周转不灵， 这是我国企业普遍存在的难以解决的问题， 严重制约着企业的健康发展。

　在存货管理的过程中， 企业往往由于对市场需求的把握不准导致销售预测的不准确， 进而因为避免因缺货而错过交货期， 造成存货库存的大量积压。

　上述情况不但影响企业资金的正常运转， 造成大量资金的呆滞， 流动资金严重紧缺， 影响企业正常的生产经营活动； 而且容易因存货的长期积压导致贬值、毁损、失窃等情况的发生， 给企业带来直接的经济损失。

　另外我国很多企业都缺乏健全的内 部控制制度， 还有部分企业虽然制定了较为完备的内 控制度， 但在缺乏执行力度， 导致内 部控制制度形同虚设， 企业各部门各自 为营， 缺乏有效的沟通、协调， 实物周转与核算脱节， 品种收发记录不准确， 财务部门的存货信息与仓储部门的实物信息不能对应等不良现象频繁出 现， 无形之中给少数部门或员工营私舞弊创造了条件， 造成企业资源的大量流失。二、 应收账款、 存货对企业现金流及利润的影响(一)应收账款对企业现金流和利润的影响借助两个指标来判断：

　赊销比率=应收账款/主营业务收入， 若企业与正常的往年比较该比率较高或变动较大， 则表明公司的主营业务收入主要依赖应收账款， 或者主营业务收入存在很大不确定性， 公司可能面临很大的坏账风险。

　此时， 还要看另一比率：

　应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款， 若该比率很低， 则表明 应收账款的实际返还率也很低， 这种情况下， 企业可能虚构了 销售额。

　如果规定检查时间内 产生与应收账款相对应的突发性的营业收入， 应该对其进一步了 解， 判断企业是否利用 了 企业资金； 对于高龄应收账款， 在分析时应将其剔除； 其他应收账款的余额不应过大， 否则应从其他应收账款和其他应付账款的明细表入手， 识别是否有操纵利润的情况。(二)存货对企业现金流及利润的影响一是变更存货计价方法。

　当存货价格处于上涨时期， 采用后进先出法， 是将最高价格的材料入账， 使当 期成本费用 上升， 减少当 期利润； 若采用先进先出 法， 是将最低价格的材料入账， 使当 期成本费用 下降， 增加当期利润。

　若存货价格处于下降时期， 则正好相反。

　企业可以利用变更存货计价方法来调节当期利润水平。

　但是新会计准则， 取消了后进先出法， 要求一律采用先进先出法， 使所有企业的当期成本反映的都是实际的历史成本， 而没有人为调节因素。

　二是存货计价不当。

　比如， 通过提高产成品入库单价， 多转产品销售成本， 少计利润； 不及时处理变质报废、质次价高、长期积压的存货， 少提存货减值准备， 虚增利润； 利用 材料成本差异调节利润， 视利润的需要随意结转； 实物运动与账务核算脱节， 产成品实际几年前已经发出 ， 甚至有的已形成呆死账款， 但是因未收到货款会计不作任何反映和处理， 造成该确认的销售收入无法确认，存货严重不实， 可能虚增利润。三、 有效识别应收帐、 存货对企业现金流的具体措施(一)加强应收账款管理的具体措施1、加强企业信用管理在国有企业的管理过程当要建立有效的企业信用 管理制度。

　全面管理企业信用赊销的各个环节。

　一方面通过外部力量转移风险：

　银行提供的担保、保险公司提供的信用保险等。

　另 一方面通过自 身控制风险：让客户 签署人提供物的担保和抵押等， 要有担保人等。

　在后期， 实施对应收账款的追踪分析， 企业要对赊购者的经营情况， 偿付能力进行追踪分析， 及时了解客户 现金的持有量和调剂程度能否满足兑现的需要， 应将那些金额大， 挂账时间长， 经营状况差的客户 的欠款作为考察的重点。

　必要时可采取一些措施。2、建立坏账准备金制度， 进行坏账准备分析有商品赊销就存在坏账风险， 为了 将坏账风险降到最低， 坏账发生时不至于引 起企业生产经营和财务收支的困难就要预先按规定比例提取坏账准备， 在实际发生时再冲销已计提的坏账准备。

　在坏账准备分析中， 主要是了解坏账准备是否按规定的计提比例提取， 年内 “坏账准备”账户 应注销的坏账额3、制定合理有效的收账政策对客户 欠款的催收要做到有理、有利、有节； 对超过信用 期限不多的客 户 宜采用 电话， 发短信等方式提醒对方付款； 对久拖不还的欠款，应具体调查分析客户 欠款的原因， 采取相应的措施。

　如客户 确应财务困投资理财45

　Ｍｏｎｅｙ Ｃｈｉ ｎａ 财经界（上接第 45 页）难而无力支付， 则应与客户 相互协调沟通， 寻求解决问题的较理想的办法， 甚至对客户 予以适当帮助、进行债务重组等。

　如客户 欠款属恣意赖账， 品质恶劣， 则应逐渐加大催收力度， 甚至诉诸法律， 并将该客户 从信用名单中剔除。(二)加强存货管理的具体措施企业应充分认识到存货管理的重要性， 建立起健全、合理的存货管理制度和内 部控制制度， 确保其贯彻、落实， 并随着企业的发展不断完善， 为存货管理提供有效的制度保障。

　首先， 结合自 身实际， 严格按照企业会计准则的规定， 确定存货的购进计价方法、盘存方法等具体方法，且计价方法一经确定， 不能随意变更。

　其次制定科学、合理的采购计划。采购是存货管理的第一步， 企业应本着节约的原则， 在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益， 合理地制定采购计划。

　最后， 做好监督、管理工作， 确保各项制度的有效落实。

　企业管理人员应定期组织检查、考核各项制度的执行情况， 并使之与员 工绩效挂钩， 明 确奖惩， 确保相关员工自 觉执行各项存货管理制度。参考文献:[1]许志国.浅析应收账款的管理[J]. 公用 事业财会, 2007, (01)[2]王长伟.我国企业应收账款与存货管理存在的问题及策略[J]. 中国乡镇企业会计, 2010,(06)[3]喻建红.应收账款系统管理策略[J]. 财会月 刊, 2005,(15)[4]赵晓娟.清理企业欠款的几点建议[J]. 山西财税, 2006,(06)[5]石玉海.应收账款风险转移方式探讨[J]. 冶金财会, 2011,(03)[6]郑云武,沈爱凤.试论对应收账款及存货异常增加[J]. 工业会计,2002,(08)续性强、 管理周期长的特点决定了 成本管理是一项长期的、 系统的工程.。

　地铁资产体系包含的 专业非常多， 技术要求高， 设备地理位置分散， 人员配置较多且分散， 所以资产的维护工作透明 化程度低， 管理难度大。五、 地铁运营企业成本管理的措施基于地铁运营企业资产密集型特点， 在资产管理领域开展地铁运营成本管理工作应着重做好以下几方面的工作。(一)高度重视资产维修维护人力资源管理， 持续做好组织架构及薪酬体系优化工作人力成本是地铁运营企业运营成本中所占比重最大的一项， 如何控制人力成本显然是成本管理的重中之重。

　人力资源管理应本着确保企业可持续发展、有效控制人力成本的理念， 根据运营所处不同阶段内外部环境的变化 （包括设备自 动化技术的进步、 社会可利用资源的丰富、内 部员 工专业技术水平的提高等因素）， 对企业组织架构设置的合理性、劳动组织的优化以及薪酬体系的完善实行动态管理、持续改进。特别注重研究资产设备维护维修管理以及相关内 部培训工作， 不断提升员工专业技术水平， 优化维修队伍组织架构。

　可通过减少人员编制的同时提升平均工资水平的措施以达到维修队伍简而精的目 的。

　维修人力资源管理应充分考虑维修委外可利用 资源， 把外委人力资源与企业内 部人力资源统筹考虑、合理分配， 达到人力资源的优化配置； 把企业自 身好的管理理念、管理要求、管理规范向委外单位延伸， 通过对委外服务合同单位人力资源管理进行干预的方式降低外委成本。(二)鼓励技术创新， 提高科研能力， 全面提升技术管理核心实力在保障安全生产及优质客服的情况下将成本管理意识深深的融入到技术管理工作之中， 高度重视技术委员会作为地铁运营企业发展根基的核心作用 ， 不断充实加强技术委员 会的力量， 完善其运作机制， 把效益、效率放到与安全、质量同等重要的地位解决成本控制技术方面的难题.地铁运营企业本身注重技术练兵、技术研究、技术创新逐步摆脱技术上受制于设备供应商的被动局面的同时， 集团公司以运营为依托加强地铁设计、研究机构的建设， 鼓励技术创新、加强科研力量， 为运营及建设提供有力支撑， 从设计源头贯彻成本控制理念， 形成集团化经营的规模经济效益。(三)通过信息化、标准化手段实现成本管理的精细化加强信息化建设， 尤其是做好 EAM 资产管理系统的应用 ， 运用 信息化的手段提高工作效率进而达到减员增效的作用 。

　在 EAM 系统建设过程中强化成本核算和成本控制的管理思想， 以工单为主线对设备维护和维修成本数据进行动态采集分析、跟踪和控制。

　在每一张工单中记录维修设备、维修内 容、维修消耗材料和工时、维修质量等信息。

　通过工单对材料和人工工时进行统计， 使得任何一笔费用 都与有关的设备、库存、项目 、部门 和人员 之间建立明 确的关系， 把所有的成本项目 分解到相应的设备上或部门上。

　通过 2-3 年数据的积累逐步建立包含维修工时及工料消耗的标准定额体系， 促使成本分析、成本控制、成本考核的管理体系更加完善， 成本决策更加科学。(四)以完善的维修成本核算体系和较高的成本分析水平支持资产管理成本决策目 前多数地铁运营企业维修成本核算体系不精细， 没有按照具体业务模块及成本动因进行有效的细分， 粗放的成本核算体系决定了 包含成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本分析、成本考核的全过程成本管理工作难以达到精细化管理的要求， 无法建立清晰、具体的成本管理责任体系。

　生产成本按成本动因进一步细化， 将人工成本按生产模块细分为客运服务人工成本、资产设备维护人工成本、生产相关人工成本。

　客运服务人工成本主要包括站务人员 、乘务人员的薪酬， 资产设备维护人工成本指的是车辆及其他设备维护维修人员的薪酬， 票务、调度、安全技术、物资等其他生产部门 的人工成本列入生产相关成本。设备资产维修维护的人工成本、物料消耗成本、委外维修成本按大系统进行划分， 便于不同线路相同系统之间资产维修维护全成本数据的比较分析。

　通过比较分析一方面各线之间可以相互借鉴好的经验， 促使物料消耗、人员 配置、委外方式等更加科学合理； 另 一方面可以进一步论证设备系统设计的技术经济性， 以实际经验保证后续新线建设设备设计及选型的优化。参考文献:[1]崔南方， 张安.现代企业资产管理———EAM 系 统的 原理与应用[M].北京.电子工业出 版社，2008[2]何霖.城市轨道交通运营筹备与组织[M].北京.中国 劳动社会保障出版社，2008[3]王灏.加快引 进 PPP 模式 推动城市轨道交通发展[J].经济内 参,2003,（14）投资理财113

篇八：营业收入与应收账款增长的相关思考

ｎｅｙ Ｃｈｉ ｎａ 财经界（下转第 113 页）对应收账款及存货异常增加的思考中国 航天科工集团 061 基地韩非摘要:随着我国 经济的 快速发展， 应收账款及存货异常增加是企业发展过程当 中 常见性的 问 题， 对企业的 健康发展造成一定程度的 影像，本文从应收账款及存货异常增加引 起的 风险分析， 探讨解决应收账款及存货异常增加的 具体措施。关键字:应收账款 存货异常 措施随着商品经济的发展， 对于购货商而言， 赊购使其从供应方处获得了 一项融资来源， 减轻企业资金周 转压力； 对于供应商而言， 加强库存有利于保证货源的持续问题， 保证企业的稳定发展。

　因此赊购和存货是企业发展过程当中重要战略要素， 对企业发展有重要的影响。一、 当前我国企业应收款现状和存货风险分析(一)企业应收款现状与风险目 前我国企业应收账款呈上升趋势， 企业流动资金短缺与大量债权无法变现之间的矛盾异常突出 。

　应收账款的不断增长使不少企业运营资金拮据， 应收账款占用 资金加大了 ， 企业的机会成本增加， 而应收账款难以收回又使公司的坏账增加， 从而增加企业的费用 ， 致使许多企业虚盈实亏， 影响企业的利润。

　应收账款风险产生的原因主要有：(1)管理原因。

　企业内 部控制不健全：

　一些企业经常出现没有明确的管理机制， 有章不循， 销售与核算脱节等情况。

　企业忽视信用管理：

　一些企业一味地扩大市场占有率， 追求销售额， 缺乏必要的防范措施没有对客户 的资信进行深入的调查从而加大应收账款风险。

　另 一方面企业应收账款管理不到位信用政策不合理， 追讨欠款工作不得力。(2)企业的商品质量因素.一些企业销售的商品价格高、质量差或规格不符合客户 的要求， 导致客户 延期付款甚至拒付货款。(3)市场竞争因素。

　企业为了增加自 身的市场竞争力不得不使用 各种手段扩大销售， 其中赊销是企业扩大销售的主要手段， 这必将引 起应收账款的增加， 随之风险也会增加。(二)存货异常增加的风险由 于存货中投入了 资金， 而且存货有可能成为陈旧 物， 因此， 持有存货是有风险的。

　企业的存货资金占用 量大， 导致大量资金呆滞， 周转不灵， 这是我国企业普遍存在的难以解决的问题， 严重制约着企业的健康发展。

　在存货管理的过程中， 企业往往由于对市场需求的把握不准导致销售预测的不准确， 进而因为避免因缺货而错过交货期， 造成存货库存的大量积压。

　上述情况不但影响企业资金的正常运转， 造成大量资金的呆滞， 流动资金严重紧缺， 影响企业正常的生产经营活动； 而且容易因存货的长期积压导致贬值、毁损、失窃等情况的发生， 给企业带来直接的经济损失。

　另外我国很多企业都缺乏健全的内 部控制制度， 还有部分企业虽然制定了较为完备的内 控制度， 但在缺乏执行力度， 导致内 部控制制度形同虚设， 企业各部门各自 为营， 缺乏有效的沟通、协调， 实物周转与核算脱节， 品种收发记录不准确， 财务部门的存货信息与仓储部门的实物信息不能对应等不良现象频繁出 现， 无形之中给少数部门或员工营私舞弊创造了条件， 造成企业资源的大量流失。二、 应收账款、 存货对企业现金流及利润的影响(一)应收账款对企业现金流和利润的影响借助两个指标来判断：

　赊销比率=应收账款/主营业务收入， 若企业与正常的往年比较该比率较高或变动较大， 则表明公司的主营业务收入主要依赖应收账款， 或者主营业务收入存在很大不确定性， 公司可能面临很大的坏账风险。

　此时， 还要看另一比率：

　应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款， 若该比率很低， 则表明 应收账款的实际返还率也很低， 这种情况下， 企业可能虚构了 销售额。

　如果规定检查时间内 产生与应收账款相对应的突发性的营业收入， 应该对其进一步了 解， 判断企业是否利用 了 企业资金； 对于高龄应收账款， 在分析时应将其剔除； 其他应收账款的余额不应过大， 否则应从其他应收账款和其他应付账款的明细表入手， 识别是否有操纵利润的情况。(二)存货对企业现金流及利润的影响一是变更存货计价方法。

　当存货价格处于上涨时期， 采用后进先出法， 是将最高价格的材料入账， 使当 期成本费用 上升， 减少当 期利润； 若采用先进先出 法， 是将最低价格的材料入账， 使当 期成本费用 下降， 增加当期利润。

　若存货价格处于下降时期， 则正好相反。

　企业可以利用变更存货计价方法来调节当期利润水平。

　但是新会计准则， 取消了后进先出法， 要求一律采用先进先出法， 使所有企业的当期成本反映的都是实际的历史成本， 而没有人为调节因素。

　二是存货计价不当。

　比如， 通过提高产成品入库单价， 多转产品销售成本， 少计利润； 不及时处理变质报废、质次价高、长期积压的存货， 少提存货减值准备， 虚增利润； 利用 材料成本差异调节利润， 视利润的需要随意结转； 实物运动与账务核算脱节， 产成品实际几年前已经发出 ， 甚至有的已形成呆死账款， 但是因未收到货款会计不作任何反映和处理， 造成该确认的销售收入无法确认，存货严重不实， 可能虚增利润。三、 有效识别应收帐、 存货对企业现金流的具体措施(一)加强应收账款管理的具体措施1、加强企业信用管理在国有企业的管理过程当要建立有效的企业信用 管理制度。

　全面管理企业信用赊销的各个环节。

　一方面通过外部力量转移风险：

　银行提供的担保、保险公司提供的信用保险等。

　另 一方面通过自 身控制风险：让客户 签署人提供物的担保和抵押等， 要有担保人等。

　在后期， 实施对应收账款的追踪分析， 企业要对赊购者的经营情况， 偿付能力进行追踪分析， 及时了解客户 现金的持有量和调剂程度能否满足兑现的需要， 应将那些金额大， 挂账时间长， 经营状况差的客户 的欠款作为考察的重点。

　必要时可采取一些措施。2、建立坏账准备金制度， 进行坏账准备分析有商品赊销就存在坏账风险， 为了 将坏账风险降到最低， 坏账发生时不至于引 起企业生产经营和财务收支的困难就要预先按规定比例提取坏账准备， 在实际发生时再冲销已计提的坏账准备。

　在坏账准备分析中， 主要是了解坏账准备是否按规定的计提比例提取， 年内 “坏账准备”账户 应注销的坏账额3、制定合理有效的收账政策对客户 欠款的催收要做到有理、有利、有节； 对超过信用 期限不多的客 户 宜采用 电话， 发短信等方式提醒对方付款； 对久拖不还的欠款，应具体调查分析客户 欠款的原因， 采取相应的措施。

　如客户 确应财务困投资理财45

　Ｍｏｎｅｙ Ｃｈｉ ｎａ 财经界（上接第 45 页）难而无力支付， 则应与客户 相互协调沟通， 寻求解决问题的较理想的办法， 甚至对客户 予以适当帮助、进行债务重组等。

　如客户 欠款属恣意赖账， 品质恶劣， 则应逐渐加大催收力度， 甚至诉诸法律， 并将该客户 从信用名单中剔除。(二)加强存货管理的具体措施企业应充分认识到存货管理的重要性， 建立起健全、合理的存货管理制度和内 部控制制度， 确保其贯彻、落实， 并随着企业的发展不断完善， 为存货管理提供有效的制度保障。

　首先， 结合自 身实际， 严格按照企业会计准则的规定， 确定存货的购进计价方法、盘存方法等具体方法，且计价方法一经确定， 不能随意变更。

　其次制定科学、合理的采购计划。采购是存货管理的第一步， 企业应本着节约的原则， 在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益， 合理地制定采购计划。

　最后， 做好监督、管理工作， 确保各项制度的有效落实。

　企业管理人员应定期组织检查、考核各项制度的执行情况， 并使之与员 工绩效挂钩， 明 确奖惩， 确保相关员工自 觉执行各项存货管理制度。参考文献:[1]许志国.浅析应收账款的管理[J]. 公用 事业财会, 2007, (01)[2]王长伟.我国企业应收账款与存货管理存在的问题及策略[J]. 中国乡镇企业会计, 2010,(06)[3]喻建红.应收账款系统管理策略[J]. 财会月 刊, 2005,(15)[4]赵晓娟.清理企业欠款的几点建议[J]. 山西财税, 2006,(06)[5]石玉海.应收账款风险转移方式探讨[J]. 冶金财会, 2011,(03)[6]郑云武,沈爱凤.试论对应收账款及存货异常增加[J]. 工业会计,2002,(08)续性强、 管理周期长的特点决定了 成本管理是一项长期的、 系统的工程.。

　地铁资产体系包含的 专业非常多， 技术要求高， 设备地理位置分散， 人员配置较多且分散， 所以资产的维护工作透明 化程度低， 管理难度大。五、 地铁运营企业成本管理的措施基于地铁运营企业资产密集型特点， 在资产管理领域开展地铁运营成本管理工作应着重做好以下几方面的工作。(一)高度重视资产维修维护人力资源管理， 持续做好组织架构及薪酬体系优化工作人力成本是地铁运营企业运营成本中所占比重最大的一项， 如何控制人力成本显然是成本管理的重中之重。

　人力资源管理应本着确保企业可持续发展、有效控制人力成本的理念， 根据运营所处不同阶段内外部环境的变化 （包括设备自 动化技术的进步、 社会可利用资源的丰富、内 部员 工专业技术水平的提高等因素）， 对企业组织架构设置的合理性、劳动组织的优化以及薪酬体系的完善实行动态管理、持续改进。特别注重研究资产设备维护维修管理以及相关内 部培训工作， 不断提升员工专业技术水平， 优化维修队伍组织架构。

　可通过减少人员编制的同时提升平均工资水平的措施以达到维修队伍简而精的目 的。

　维修人力资源管理应充分考虑维修委外可利用 资源， 把外委人力资源与企业内 部人力资源统筹考虑、合理分配， 达到人力资源的优化配置； 把企业自 身好的管理理念、管理要求、管理规范向委外单位延伸， 通过对委外服务合同单位人力资源管理进行干预的方式降低外委成本。(二)鼓励技术创新， 提高科研能力， 全面提升技术管理核心实力在保障安全生产及优质客服的情况下将成本管理意识深深的融入到技术管理工作之中， 高度重视技术委员会作为地铁运营企业发展根基的核心作用 ， 不断充实加强技术委员 会的力量， 完善其运作机制， 把效益、效率放到与安全、质量同等重要的地位解决成本控制技术方面的难题.地铁运营企业本身注重技术练兵、技术研究、技术创新逐步摆脱技术上受制于设备供应商的被动局面的同时， 集团公司以运营为依托加强地铁设计、研究机构的建设， 鼓励技术创新、加强科研力量， 为运营及建设提供有力支撑， 从设计源头贯彻成本控制理念， 形成集团化经营的规模经济效益。(三)通过信息化、标准化手段实现成本管理的精细化加强信息化建设， 尤其是做好 EAM 资产管理系统的应用 ， 运用 信息化的手段提高工作效率进而达到减员增效的作用 。

　在 EAM 系统建设过程中强化成本核算和成本控制的管理思想， 以工单为主线对设备维护和维修成本数据进行动态采集分析、跟踪和控制。

　在每一张工单中记录维修设备、维修内 容、维修消耗材料和工时、维修质量等信息。

　通过工单对材料和人工工时进行统计， 使得任何一笔费用 都与有关的设备、库存、项目 、部门 和人员 之间建立明 确的关系， 把所有的成本项目 分解到相应的设备上或部门上。

　通过 2-3 年数据的积累逐步建立包含维修工时及工料消耗的标准定额体系， 促使成本分析、成本控制、成本考核的管理体系更加完善， 成本决策更加科学。(四)以完善的维修成本核算体系和较高的成本分析水平支持资产管理成本决策目 前多数地铁运营企业维修成本核算体系不精细， 没有按照具体业务模块及成本动因进行有效的细分， 粗放的成本核算体系决定了 包含成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本分析、成本考核的全过程成本管理工作难以达到精细化管理的要求， 无法建立清晰、具体的成本管理责任体系。

　生产成本按成本动因进一步细化， 将人工成本按生产模块细分为客运服务人工成本、资产设备维护人工成本、生产相关人工成本。

　客运服务人工成本主要包括站务人员 、乘务人员的薪酬， 资产设备维护人工成本指的是车辆及其他设备维护维修人员的薪酬， 票务、调度、安全技术、物资等其他生产部门 的人工成本列入生产相关成本。设备资产维修维护的人工成本、物料消耗成本、委外维修成本按大系统进行划分， 便于不同线路相同系统之间资产维修维护全成本数据的比较分析。

　通过比较分析一方面各线之间可以相互借鉴好的经验， 促使物料消耗、人员 配置、委外方式等更加科学合理； 另 一方面可以进一步论证设备系统设计的技术经济性， 以实际经验保证后续新线建设设备设计及选型的优化。参考文献:[1]崔南方， 张安.现代企业资产管理———EAM 系 统的 原理与应用[M].北京.电子工业出 版社，2008[2]何霖.城市轨道交通运营筹备与组织[M].北京.中国 劳动社会保障出版社，2008[3]王灏.加快引 进 PPP 模式 推动城市轨道交通发展[J].经济内 参,2003,（14）投资理财113

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